Պատասխանում ենք Հայաստանում վերաբնակիչների հարկային հարցերին

Միգրանտների հեռագրային չաթերում, անձնական հաղորդագրություններում և Move2Armenia փոստում, զրույցներում հարյուրավոր մարդիկ անհանգստացած են Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային կացության կորստով. չեն հասկանում՝ ստիպված են լինելու լրացուցիչ հարկ վճարել, թե ոչ. նրանք չգիտեն, թե ինչպես վարվեն Հայաստանում բաց իրավաբանական կամ Ռուսաստանում ոչ փակ իրավաբանական անձանց դեպքում… Հարցերը շատ են, բայց գործի վերաբերյալ հստակ պատասխանները քիչ են։ Մենք զրուցեցինք Հայաստանի և Ռուսաստանի հարկային փորձագետների հետ և հավաքեցինք այս հոդվածի հիմնական հարցերի պատասխանները։

Ես Հայաստան եմ տեղափոխվել 2022 թվականի մարտին, ի՞նչ հարկեր պետք է վճարեմ Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս վեց ամիս մնալուց հետո։

Նախ, եկեք սահմանենք, թե որն է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտությունը: Ռեզիդենտի կարգավիճակը ենթադրում է ցանկացած երկրի քաղաքացիության առկայություն և Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվելու չափով. 183 օրացուցային օր 12 ամսվա ընթացքում [1]; պարտադիր չէ, որ դրանք լինեն հաջորդական: Սահմանի կարճաժամկետ հատումը, ցավոք, չի օգնի.

Մեկնելու օրը համարվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու օր, ժամանման և մեկնելու օրերը որոշվում են անձնագրում սահմանապահների նշումներով: Այսինքն՝ եթե Հայաստան եք ժամանել 2022 թվականի փետրվարի 28-ին, իսկ մինչ այդ՝ սկսած 2021 թվականի մարտի 1-ից, եղել եք Ռուսաստանում (նույն 12-ամսյա ժամկետը), ապա դուք ռեզիդենտ եք։ Կոնկրետ այս դեպքում օգոստոսի 30-ին դառնում ես 2022 թվականի ոչ ռեզիդենտ, եթե չես վերադարձել Ռուսաստան։

Ինքնազբաղված և անհատ ձեռնարկատերերը մնում են նույն ռեժիմում և շարունակում են վճարել նույն հարկերը, նույնիսկ եթե կորցնեն իրենց բնակությունը Ռուսաստանի Դաշնությունում։

Այսպիսով, դուք չարաբաստիկ 184 օրն անցկացրել եք արտերկրում՝ 12 ամսվա ընթացքում։ Այս պահին դուք կորցնում եք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը և ձեռք եք բերում նոր տհաճ պարտականություններ։ Ոչ ռեզիդենտների հարկային դրույքաչափը բարձրանում է, և դուք այժմ պետք է ձեր հայրենի պետությանը վճարեք 30% ստորև թվարկված եկամտից:

Կա՞ն բացառություններ։

Այո՛ Օրինակ, եթե ռուսական ընկերությունում աշխատող Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտի հետ աշխատանքային պայմանագրում նշված է, որ աշխատանքը Ռուսաստանում չի կատարվում, ապա Ռուսաստանի Դաշնությունում աշխատավարձը չի հարկվի, քանի որ արտերկրում աշխատանքային գործունեությունը դառնում է աղբյուր: եկամտի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6-րդ կետ, 3-րդ կետ, հոդված 208): Այստեղ կարևոր է աշխատանքային պայմանագրում նշել Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աշխատանքի վայրը. Այս դեպքում անհրաժեշտ է վճարել ընդունող երկրում սահմանված հարկը աշխատավարձից (Նշում. Հայաստանում հարկերի մասին տեղեկատվությունը ստորև) Տնօրենների վարձատրությունը և այլ վճարումները ռուսական կազմակերպության ղեկավար մարմինների անդամներին նույնպես ենթակա չեն հարկման 30%:

Ի՞նչն է ենթարկվում այս նոր հսկայական հարկին։

Ամեն ինչ նույնն է, ինչ նախկինում: Ձեր աշխատավարձը, մատուցած ծառայությունների վճարը, վարձակալությունից ստացված եկամուտը, շարժական և անշարժ գույքի վաճառքից ստացված եկամուտը, նվեր ստացված գույքը [2], ներդրումային եկամուտներ և արժեթղթերի գործարքներ, նույնիսկ վիճակախաղի շահումներ և այլ մոլախաղեր:

Իսկ ինչպե՞ս են, ի դեպ, հարկայինի զգոն ընկերները պարզում, որ դուք արդեն 184-րդ օրն է արևոտ Հայաստանում եք և շարունակում եք ապահով եկամուտ ստանալ Ռուսաստանից։ Այստեղ դուք պետք է ցույց տաք ձեր լավագույն պատասխանատու որակները և մինչև Ռուսաստանում բացակայության առաջին ամսվա ավարտը տեղեկացրեք ձեր փոխարեն հարկ վճարող անձին (գործատուին կամ միջնորդին) հարկային կացության կարգավիճակը կորցնելու մասին..

Կա՞ որևէ պատասխանատվություն օրենքի առջև, եթե դուք հետ պահեք ձեր նոր կարգավիճակի վերաբերյալ այս կարևոր փոփոխությունները:

Ընդհանրապես, Նոր բնակության վայր չներկայացնելու համար պատասխանատվություն չի սահմանվել, քանի որ օրենքն ուղղակիորեն չի նախատեսում ռեզիդենտի կարգավիճակի փոփոխության մասին հարկային մարմնին տեղեկացնելու անհրաժեշտությունը: Բայց 3-NDFL հայտարարագիր ներկայացնելիս «Դուք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ եք» սյունակում դուք պետք է պատասխանեք «ոչ» և վճարեք ավելացված հարկ [3].

Այժմ Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է պարզել, որ դուք կորցրել եք ձեր հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը հետևյալ կերպ.

– նախ՝ նպատակային հարցում ուղարկելով սահմանային ծառայություն.

– երկրորդ՝ օտարերկրյա բանկում ֆիզիկական անձի կողմից հաշիվ բացելու մասին ծանուցումների շնորհիվ [4];

- երրորդ՝ գործատուի ներկայացրած հայտարարագրերից.

- և, չորրորդ, բանկերից, երբ գումար եք փոխանցում ձեր հաշիվների միջև, ներառյալ արտասահմանյան:

Ներկայումս գերատեսչությունների միջև տեղեկատվության ավտոմատ փոխանակում չկա:

Որը պատասխանատվություն քեզ սպառնում են չծանուցում FTS?

1. Եթե դուք չեք ներկայացնում 3-NDFL հարկային հայտարարագիր, դուք պետք է վճարեք տուգանք 5% չվճարված հարկից յուրաքանչյուր ամսվա համար, բայց ոչ ավելի, քան 30% հարկի գումարից և ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլի (Հոդված 119): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք) [5]. Դուք կարող եք պատասխանատվության ենթարկվել իրավախախտման օրվանից երեք տարվա ընթացքում:
2. Ապառքը կվերականգնվի տույժերով։
3. Տուգանք 20% ուշացումից կամ 40%, եթե մտադրությունը կարող է ապացուցվել:

Լավ նորությունն այն է, որ եթե հանցագործությունը կատարվում է առաջին անգամ, ապա դուք կազատվեք պատասխանատվությունից, բայց միայն ապառքների և տույժերի վճարման պայմանով։

Դե, և բացի այդ, եթե դուք գործատուից թաքցնում եք ռեզիդենտի կարգավիճակը կորցնելու փաստը, կարող եք ենթարկվել կարգապահական տույժի (որպես կանոն, նման ծանուցման պարտավորությունը ամրագրված է գործատուի տեղական կարգավորող ակտով. )

Եթե դուք աշխատում եք ոչ թե Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքով, այլ GPC պայմանագրով - ուսումնասիրեք այն, այդ տեղեկատվությունը թաքցնելու հետևանքները սովորաբար գրված են նաև այնտեղ: Եվ նրանք կարող են պատժվել կա՛մ հաստատագրված տուգանքով, կա՛մ յուրաքանչյուր ուշացման օրվա տոկոսով։ Եթե դաշնային հարկային ծառայությունը աուդիտի ժամանակ բացահայտի անբարեխիղճ ոչ ռեզիդենտ աշխատողի, ապա միամիտ գործատուն ստիպված կլինի վճարել: Այս դեպքում, եթե անտեղյակության պատճառով ռեզիդենտի դրույքաչափով հարկը պահվել է, ապա, բացի ապառքներից և տույժերից, ձեր խաբված գործատուն պետք է վճարի նաև գանձված հարկից 20% տուգանք։

Այժմ անդրադառնանք Հայաստանում ֆիզիկական անձանց հարկային պարտավորություններին։ 

Ձեզանից պահանջվում է վճարել.

1. Եկամտահարկ անկախ կարգավիճակից՝ 21%. [6]
2. Սոցիալական վճար, որը հաշվարկվում է ամսական աշխատավարձից՝ մինչև 500000 ՀՀ դրամ՝ 4,51ՏՊ2Տ. 500.000 դրամից - տարբերությունը 10 % և 27.000 դրամ։
3. Նամականիշի տուրք.

մինչև 100 000 դր	1 500 դր
100 001 – 200 000 դր	3 000 դր
200 001 – 500 000 դր	5 500 դր
500.001 – 1.000.000 դր	8 500 դր
1.000.001 ՀՀ դրամ և ավելի	15 000 դր

Այսպիսով, դուք որոշեցիք մնալ Հայաստանում և ավելի կապվել այս երկրի հետ։ Ո՞ր պահին եք դառնում ռեզիդենտ և ենթարկվում տեղական հարկային օրենքներին: ՀՀ ռեզիդենտ դառնալու համար անհրաժեշտ է.

1) Փաստորեն, մնալ ՀՀ-ում 180 և ավելի օր։

2) Ձեր կենսական հետաքրքրությունների կենտրոնն ունենալ Հայաստանում (ունեք տուն կամ այլ բնակարան, ընտանիք, մասնագիտական կամ այլ գործունեության հիմնական վայր). 

3) կամ լինել Հայաստանի Հանրապետությունում քաղաքացիական ծառայության՝ Հայաստանի Հանրապետության տարածքից դուրս ժամանակավոր աշխատանքի ընթացքում.

Ի՞նչ այլ հարկեր կան ՀՀ բնակիչների համար։

Ամեն ինչ կախված է եկամտի տեսակից.

1. Տոկոսները, ռոյալթիները, վարձավճարը հարկվում են 10%;
2. Շահաբաժինները հարկվում են 5%;
3. Գույքի վաճառքից և նվերից ստացված շահույթը հարկվում է 10%;

Դուք որոշել եք դառնալ անհատ ձեռներեց Հայաստանում։ Ի՞նչ է պետք անել և ի՞նչ կարող է լինել, եթե իրավիճակը չվերահսկվի։

Եթե դուք դեռ չեք կորցրել Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտի կարգավիճակը.

1. Երեք ամսվա ընթացքում դուք կունենաք ծանուցել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությանը օտարերկրյա կազմակերպությանը մասնակցելու մասին: Պետք է նաև տեղեկացվի մասնակցության դադարեցման կամ մասնակցության մասնաբաժնի փոփոխության մասին: Եթե չծանուցեք, ապա ստիպված կլինեք տուգանք վճարել 50,000 ռուբլի;
2. Դուք պետք է տարեկան հաշվետվություն ներկայացնեք ձեր օտարերկրյա կազմակերպության մասին՝ ներկայացնելով CFC ձևը և հաշվեկշիռը կամ հարկային հայտարարագիրը (որն ուղարկել եք ձեր տեղական հարկային գրասենյակ) մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը: Չի հայտնել, դուք ստիպված կլինեք տուգանք վճարել 500,000 ռուբլի;
3. Մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությանը ներկայացրեք հայտարարություն IP-ի ստացված շահաբաժինների և եկամուտների վերաբերյալ և մինչև հաջորդ տարվա հուլիսի 15-ը վճարեք հարկ 13% IP և ՍՊԸ-ի գործունեությունից ստացված եկամուտների համար: Հայաստանում։

Եթե կորցրել եք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը, ապա կորցնում եք նաև արտասահմանում եկամտից ձեր հայրենիքին հարկեր վճարելու բոլոր պարտավորությունները [7].

Ստորև մենք դիտարկում ենք մասնավոր և ոչ առավել ակնհայտ իրավիճակները՝ օգտագործելով կոնկրետ օրինակներ:

Եթե դուք դառնում եք Հայաստանում անշարժ գույքի սեփականատեր, ապա պետք է տարեկան հարկ վճարեք, որը հաշվարկվում է գույքի կադաստրային արժեքից: Հայաստանում անշարժ գույքի ձեռքբերման մասին ավելի մանրամասն գրել ենք այստեղ (հղում): 

Այն դեպքում, երբ որոշեք վարձակալել բնակարան, բնակարան, տուն կամ կոմերցիոն տարածք, ապա ձեզ հարկավոր է վճարել 10% հարկ [8].

Ենթադրենք, դու բար ես բացել և ուզում ես այնտեղ ռուսական արհեստ վաճառել։ Այս դեպքում դուք, ի հավելումն ԱԱՀ-ի [9] ստիպված կլինեք վճարել նաև ակցիզային հարկ (դա վերաբերում է ոչ միայն անհատ ձեռնարկատերերին, այլ նաև ֆիզիկական անձանց): Ակցիզային հարկը գանձվում է նույնիսկ ԵԱՏՄ անդամ երկրների տարածքից ձեռնարկատիրական գործունեության նպատակով բերվող ապրանքներից [10].

Ո՞րն է գործողությունների ալգորիթմը, երբ վերջապես եկել է հարկերը վճարելու ժամանակը մի երկրում, որը դեռ նոր է իր համար: 

Հայաստանում բոլոր հաշվետվությունները ներկայացվում են միայն էլեկտրոնային տարբերակով՝ ՀՀ պետական եկամուտների կոմիտեի հատուկ համակարգի միջոցով։ Անհատները պետք է ներկայացնեն հետևյալ հաշվետվությունները (առաջին հայացքից դա կարող է բարդ թվալ, ուստի ուշադիր կարդացեք).

1. Պայմանագրային եկամուտ ստացող աշխատողի և ֆիզիկական անձի անձնական տվյալների գրանցման դիմում. Հաշվետու ժամանակաշրջանը մինչև աշխատանքի փաստացի մեկնարկի օրվան նախորդող օրվա ավարտն է: Իսկ աշխատանքի ընդունվելու օրը փաստացի աշխատանքի մեկնարկի դեպքում՝ մինչեւ աշխատանքի ընդունվելու օրը ժամը 14:00-ն։ Ներկայացված է հարկային գործակալի թիվ 79 հաշվետվությունը;
2. Եկամտահարկ և սոցիալական վճար. Հաշվետու ժամանակաշրջանը ամսական է՝ մինչև հաջորդ ամսվա 20-ը ներառյալ։ Ներկայացված է հարկային գործակալի թիվ 189 հաշվետվությունը;
3. Տեղեկատվություն ֆիզիկական անձանց եկամտահարկի և եկամտահարկի մասին: Հաշվետու ժամանակաշրջան - տարեկան, մինչև յուրաքանչյուր հարկային տարվան ներառյալ հաջորդող հարկային տարվա ապրիլի 20-ը: Ներկայացված է հարկային գործակալի թիվ 165 հաշվետվությունը;
4. Եկամտահարկի և սոցվճարի հաշվարկ՝ տարեկան, մինչև յուրաքանչյուր հարկային տարվան ներառյալ հաջորդող հարկային տարվա ապրիլի 20-ը (եթե ֆիզիկական անձը պետք է ինքնուրույն հաշվարկի և վճարի հարկերը): Ներկայացված է թիվ 163 հաշվետվությունը;
5. Եկամտահարկի և սոցվճարի պարզեցված հաշվարկ ամսվա համար. Հաշվետու ժամանակաշրջանը ամսական է՝ մինչև յուրաքանչյուր ամսվան ներառյալ հաջորդող ամսվա 20-ը։ Պետք է վճարի եկամտի վճարողի աշխատողներին՝ ազատված հարկային գործակալի պարտականություններից: Հաշվետվություն No.  162.

Ոչ միայն դուք կարող եք հաշվարկել և ներկայացնել հաշվետվություններ, դա կախված է եկամտի տեսակից:

• Հարկային գործակալը ներկայացնում է հաշվետվություններ և վճարում է հարկերը: Եթե դուք անհատ ձեռնարկատեր չեք, ապա ձեզ եկամուտ վճարող կազմակերպությունը, անհատ ձեռներեցը կամ նոտարը հոգում է ձեզ համար բոլոր հարկային բյուրոկրատները: Նրանք կրում են եկամտահարկը հաշվարկելու, պահելու և բյուջե փոխանցելու բոլոր պարտավորությունները.

• Անհատը ներկայացնում է հաշվետվություններ և վճարում է հարկերը: Դուք ամեն ինչ անում եք ինքներդ, եթե ձեր՝ որպես ֆիզիկական անձի ստացած եկամուտը հարկային գործակալների միջոցով չի հարկվել.

• Եթե ամեն ինչ ինքնուրույն ես անում, ապա դուք պետք է գրանցվեք հարկային գրասենյակում: Անհատ ձեռնարկատերեր և նոտարներ չհանդիսացող ֆիզիկական անձինք հարկային մարմնում գրանցման համար պետք է ներկայացնեն փաստաթղթերի հետևյալ փաթեթը.

1) լրացված դիմում UNN-ի տրամադրման համար.

2) անձնագրի կամ նույնականացման քարտի պատճենը.

3) հանրային ծառայությունների համարանիշը, իսկ եթե այն չկա` հանրային ծառայությունների համարանիշի բացակայության մասին լիազոր մարմնի կողմից տրված տեղեկանքի պատճենը:

Հարկային մարմնում գրանցվելուց հետո դուք մուտք կունենաք ձեր անձնական էջը և կարող եք ուղարկել հաշվետվություն թիվ: 163. Եկամտային հարկի և սոցիալական վճարի հաշվարկ, որը ցույց է տալիս ոչ հարկային գործակալներից ստացված եկամուտները (օրինակ՝ վարձավճար. մյուս կողմը պետք է լինի ֆիզիկական անձ): 

Հայտարարագրում դուք հայտնում եք ձեր կողմից որպես ֆիզիկական անձ ստացած և հարկային գործակալների միջոցով չհարկվող եկամուտների մասին: Առայժմ անձնական հաշիվներին դրամական մուտքերը եկամտահարկի նպատակներով եկամուտ չեն համարվում: Սակայն այս պահին օրենսդրական առաջարկ է ներկայացվել ՊԵԿ-ին հասանելիություն տրամադրել քաղաքացիների անձնական հաշիվների վերաբերյալ տեղեկատվությանը, ինչի արդյունքում հարկային մարմինը մուտքեր կունենա և կպարտավորեցնի վճարել դրանցից հարկերը։ .

Եթե որոշեք հեռանալ Հայաստանից, ապա ստիպված կլինեք հարկ վճարել, եթե երկրում մնաք 180 օրից ավելի.. [11]

[11] Գործնականում այս հարցը դեռ կանոնակարգված չէ և միանշանակ դատական պրակտիկա չկա։

Այս հոդվածը գրվել է հետևյալի օգնությամբ և աջակցությամբ.
1. Լանա Արզումանովա - իրավաբան, միջնորդ, իրավագիտության դոկտոր, Մոսկվայի պետական իրավաբանական ակադեմիայի պրոֆեսոր, Ռուսաստանի իրավաբանների միության Մոսկվայի մասնաճյուղի ֆինանսական օրենսդրության հանձնաժողովի նախագահ։ ինստագրամ.

2. Լիլիթ Սահակյան - Մոսկվայի պետական իրավաբանական ակադեմիայի իրավունքի մագիստրոս, մեր գործընկեր նախագծի պրակտիկ իրավաբան forza բիզնես.

3. Դատական ՍՊԸ - Հայկական իրավաբանական խորհրդատվական ընկերություն. www.lawsuit.am.

Եթե դուք նույնպես հարցեր ունեք հարկերի վերաբերյալ, հարցրեք մեր աջակցման թիմին @move2armenia_official հասցեով։.

Հոդվածի հեղինակ՝ Մարիա Գոնչարովա