Պատասխանում ենք Հայաստանում վերաբնակիչների հարկային հարցերին

Միգրանտների Telegram չաթերում, անձնական հաղորդագրություններում և Move2Armenia փոստում, զրույցներում հարյուրավոր մարդիկ անհանգստացած են Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային կացության կորստի պատճառով. նրանք չեն հասկանում՝ ստիպված են լինելու լրացուցիչ հարկ վճարել, թե ոչ. նրանք չգիտեն, թե ինչպես վարվեն Հայաստանում բաց իրավաբանական կամ Ռուսաստանում ոչ փակ իրավաբանական անձանց դեպքում... Հարցերը շատ են, գործի վերաբերյալ հստակ պատասխանները քիչ են. Մենք զրուցեցինք Հայաստանի և Ռուսաստանի հարկային փորձագետների հետ և հավաքեցինք այս հոդվածի հիմնական հարցերի պատասխանները:

Ես Հայաստան եմ տեղափոխվել 2022 թվականի մարտին, ի՞նչ հարկեր պետք է վճարեմ Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս վեց ամիս մնալուց հետո։

Նախ, եկեք սահմանենք, թե ինչ է հարկային ռեզիդենտությունը Ռուսաստանի Դաշնությունում: Ռեզիդենտի կարգավիճակը ենթադրում է ցանկացած երկրի քաղաքացիություն և ներկայություն Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ընդհանուր 183 օրացուցային օրվա ընթացքում 12 ամսվա ընթացքում [1]; նրանք չպետք է լինեն հաջորդական: Սահմանի կարճաժամկետ հատումը, ցավոք, չի օգնի.

Մեկնման օրը համարվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու օր, ժամանման և մեկնելու օրերը որոշվում են անձնագրում սահմանապահների նշաններով: Այսինքն՝ եթե Հայաստան եք ժամանել 2022 թվականի փետրվարի 28-ին, իսկ մինչ այդ՝ սկսած 2021 թվականի մարտի 1-ից, եղել եք Ռուսաստանում (նույն 12-ամսյա ժամկետը), ապա դուք ռեզիդենտ եք։ Կոնկրետ այս դեպքում Դուք ոչ ռեզիդենտ եք դառնում 2022 թվականին օգոստոսի 30-ին, եթե երբեք չեք վերադարձել Ռուսաստան։

Ինքնազբաղվածները և անհատ ձեռնարկատերերը մնում են նույն ռեժիմում և շարունակում են վճարել նույն հարկերը, նույնիսկ եթե կորցնեն իրենց բնակության վայրը ՌԴ-ում։

Այսպիսով, դուք չարաբաստիկ 184 օրն անցկացրել եք արտերկրում՝ 12 ամսվա ընթացքում։ Այս պահին դուք կորցնում եք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը և ձեռք եք բերում նոր տհաճ պարտականություններ։ Ոչ ռեզիդենտների հարկային դրույքաչափը բարձրանում է, և դուք այժմ պետք է ձեր հայրենի պետությանը վճարեք 30% ստորև թվարկված եկամտից:

Կա՞ն բացառություններ։

Այո՛ Օրինակ, եթե Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտի հետ աշխատանքային պայմանագրում, որն աշխատում է ռուսական ընկերությունում, նշված է, որ աշխատանքը Ռուսաստանում չի կատարվում, ապա Ռուսաստանի Դաշնությունում աշխատավարձը չի հարկվի, քանի որ եկամտի աղբյուրը աշխատուժն է: գործունեություն արտասահմանում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6-րդ կետ, 3-րդ կետ, 208-րդ հոդված): Այստեղ կարևոր է աշխատանքային պայմանագրում նշել Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս աշխատանքի վայրը: Այս դեպքում անհրաժեշտ է վճարել ընդունող երկրում սահմանված հարկը աշխատավարձի վրա (Նշում. Հայաստանում հարկերի մասին տեղեկատվությունը ստորև) Նաև տնօրենների վարձատրությունները և ռուսական կազմակերպության կառավարման մարմինների անդամներին տրվող այլ վճարումները ենթակա չեն հարկման 30%:

Ի՞նչն է ենթարկվում այս նոր հսկայական հարկին։

Ամեն ինչ նույնն է, ինչ նախկինում: Ձեր աշխատավարձը, մատուցած ծառայությունների վճարները, վարձակալության եկամուտը, շարժական և անշարժ գույքի վաճառքից ստացված եկամուտը, նվեր ստացած գույքը [2], եկամուտները ներդրումներից և արժեթղթերի գործարքներից, նույնիսկ վիճակախաղից և այլ մոլախաղերից շահումներ։

Իսկ ինչպե՞ս են, ի դեպ, հարկայինի զգոն ընկերները պարզում, որ դուք արդեն 184-րդ օրն է արևոտ Հայաստանում եք և շարունակում եք ապահով եկամուտ ստանալ Ռուսաստանից։ Այստեղ դուք պետք է ցույց տաք ձեր լավագույն պատասխանատու որակները և մինչև Ռուսաստանում բացակայության առաջին ամսվա ավարտը տեղեկացրեք ձեր փոխարեն հարկ վճարող անձին (գործատուին կամ միջնորդին) հարկային կացության կարգավիճակը կորցնելու մասին..

Կա՞ որևէ պատասխանատվություն օրենքի առջև, եթե դուք հետ պահեք ձեր նոր կարգավիճակի վերաբերյալ այս կարևոր փոփոխությունները:

Ընդհանուր առմամբ, նոր բնակության վայրի մասին չներկայացնելու համար պատասխանատվությունը սահմանված չէ, քանի որ օրենքն ուղղակիորեն չի նախատեսում ռեզիդենտի կարգավիճակի փոփոխության մասին հարկային մարմնին անպայմանորեն տեղեկացնելու անհրաժեշտությունը: Բայց 3-NDFL հայտարարագիր ներկայացնելիս «դուք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ եք» սյունակում դուք ստիպված կլինեք պատասխանել «ոչ» և վճարել ավելացված հարկ [3]:

Այժմ Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է պարզել, որ դուք կորցրել եք ձեր հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը հետևյալ կերպ.

– նախ՝ նպատակային հարցում ուղարկելով սահմանային ծառայություն.

– երկրորդ՝ օտարերկրյա բանկում ֆիզիկական անձի կողմից հաշիվ բացելու մասին ծանուցումների շնորհիվ [4].

– երրորդ՝ գործատուի կողմից ներկայացված հայտարարագրերից.

- և, չորրորդ, բանկերից, երբ գումար եք փոխանցում ձեր հաշիվների միջև, ներառյալ արտասահմանյան:

Ներկայումս գերատեսչությունների միջև տեղեկատվության ավտոմատ փոխանակում չկա:

Ի՞նչ պատասխանատվություն եք կրում Դաշնային հարկային ծառայությանը չտեղեկացնելու համար:

1. Եթե դուք չեք ներկայացնում 3-NDFL հարկային հայտարարագիր, դուք ստիպված կլինեք վճարել տուգանք 5% չվճարված հարկի յուրաքանչյուր ամսվա համար, բայց ոչ ավելի, քան հարկի գումարի 30% և ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլի (Հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնության) [5]: Դուք կարող եք պատասխանատվության ենթարկվել իրավախախտման օրվանից երեք տարվա ընթացքում:
2. Ապառքը կվերականգնվի տույժերով։
3. Տուգանք 20% ուշացումից կամ 40%, եթե մտադրությունը կարող է ապացուցվել:

Լավ նորությունն այն է, որ եթե հանցագործությունը կատարվում է առաջին անգամ, ապա դուք կազատվեք պատասխանատվությունից, բայց միայն ապառքների և տույժերի վճարման պայմանով։

Դե, և բացի այդ, եթե դուք գործատուից թաքցնում եք ռեզիդենտի կարգավիճակը կորցնելու փաստը, կարող եք ենթարկվել կարգապահական տույժի (որպես կանոն, նման ծանուցման պարտավորությունը ամրագրված է գործատուի տեղական կարգավորող ակտով. )

Եթե դուք աշխատում եք ոչ թե Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքով, այլ GPC պայմանագրով — ուսումնասիրել այն, այն սովորաբար նաև նկարագրում է այս տեղեկատվությունը թաքցնելու հետևանքները: Իսկ նրանք կարող են պատժվել կա՛մ հաստատագրված տուգանքով, կա՛մ ուշացման յուրաքանչյուր օրվա տոկոսով։ Եթե ստուգման ժամանակ Դաշնային հարկային ծառայությունը հայտնաբերի անբարեխիղճ ոչ ռեզիդենտ աշխատողի, ապա միամիտ գործատուն ստիպված կլինի վճարել: Այս դեպքում, եթե անտեղյակության պատճառով հարկը պահվել է ռեզիդենտի դրույքաչափով, ապա ապառքներից և տույժերից բացի, ձեր խաբված գործատուն գանձված հարկից պետք է վճարի 201ՏՊ4Տ տուգանք։

Այժմ անդրադառնանք Հայաստանում ֆիզիկական անձանց հարկային պարտավորություններին։

Ձեզանից պահանջվում է վճարել.

1. Եկամտահարկ՝ անկախ — 20% կարգավիճակից (2022 թվականի համեմատ կրճատվել է 1%-ով): [6]
2. Սոցիալական վճար, որը հաշվարկվում է ամսական աշխատավարձից՝ մինչև 500000 ՀՀ դրամ՝ 4,51ՏՊ2Տ. 500.000 դրամից - տարբերությունը 10 % և 27.000 դրամ։
3. Նամականիշի տուրք.

մինչև 100 000 դր	1 500 դր
100 001 – 200 000 դր	3 000 դր
200 001 – 500 000 դր	5 500 դր
500.001 – 1.000.000 դր	8 500 դր
1.000.001 ՀՀ դրամ և ավելի	15 000 դր

Այսպիսով, դուք որոշեցիք մնալ Հայաստանում և ավելի կապվել այս երկրի հետ։ Ո՞ր պահին եք դառնում ռեզիդենտ և ենթարկվում տեղական հարկային օրենքներին: ՀՀ ռեզիդենտ դառնալու համար անհրաժեշտ է.

1. Փաստորեն, մնալ ՀՀ-ում 180 և ավելի օր։
2. Ձեր կենսական հետաքրքրությունների կենտրոնն ունեցեք Հայաստանում (այստեղ ունեք տուն կամ այլ բնակարան, ընտանիք, մասնագիտական կամ այլ գործունեության հիմնական վայր)։ 
3. Կամ լինել Հայաստանի Հանրապետությունում քաղաքացիական ծառայության՝ Հայաստանի Հանրապետության տարածքից դուրս ժամանակավոր աշխատանքի ընթացքում։

Ի՞նչ այլ հարկեր կան ՀՀ բնակիչների համար։

Ամեն ինչ կախված է եկամտի տեսակից.

1. Տոկոսները, ռոյալթիները, վարձավճարը հարկվում են 101ՏՊ4Տ.
2. Շահաբաժինները հարկվում են 5%-ով:
3. Գույքի վաճառքից և նվերից ստացված շահույթը հարկվում է 10%:

Դուք որոշել եք դառնալ անհատ ձեռներեց Հայաստանում։ Ի՞նչ է պետք անել, և ի՞նչ կարող է լինել, եթե իրավիճակը չվերահսկվի։

Եթե դուք դեռ չեք կորցրել Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտի կարգավիճակը.

1. Երեք ամսվա ընթացքում դուք պետք է ծանուցեք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությանը օտարերկրյա կազմակերպությանը մասնակցելու մասին: Պետք է նաև տեղեկացվի մասնակցության դադարեցման կամ մասնակցության մասնաբաժնի փոփոխության մասին: —-ին չտեղեկացնելու դեպքում կվճարվի 50,000 ռուբլի տուգանք.
2. Դուք պետք է տարեկան հաշվետվություն ներկայացնեք ձեր օտարերկրյա կազմակերպության մասին՝ ներկայացնելով CFC ձևը և հաշվեկշիռը կամ հարկային հայտարարագիրը (որն ուղարկել եք ձեր տեղական հարկային գրասենյակ) մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը: Չի հայտնել, դուք ստիպված կլինեք տուգանք վճարել 500,000 ռուբլի;
3. Մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությանը ներկայացրեք հայտարարություն IP-ի ստացված շահաբաժինների և եկամուտների վերաբերյալ և մինչև հաջորդ տարվա հուլիսի 15-ը վճարեք հարկ 13% IP և ՍՊԸ-ի գործունեությունից ստացված եկամուտների համար: Հայաստանում։

Եթե դուք կորցրել եք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը, ապա կորցնում եք նաև արտասահմանում եկամտի գծով ձեր հայրենիքին հարկ վճարելու բոլոր պարտավորությունները [7]:

Ստորև մենք դիտարկում ենք մասնավոր և ոչ առավել ակնհայտ իրավիճակները՝ օգտագործելով կոնկրետ օրինակներ:

Եթե դուք դառնում եք Հայաստանում անշարժ գույքի սեփականատեր, ապա պետք է տարեկան հարկ վճարեք, որը հաշվարկվում է գույքի կադաստրային արժեքից: Մենք ավելին գրել ենք Հայաստանում անշարժ գույք ձեռք բերելու մասին այս հոդվածում։.

Եթե որոշեք վարձակալել բնակարան, բնակարան, տուն կամ կոմերցիոն տարածք, ապա ձեզ հարկավոր է հարկ վճարել 10% [8]:

Ենթադրենք, դու բար ես բացել և ուզում ես այնտեղ ռուսական արհեստ գարեջուր վաճառել։ Այս դեպքում, բացի ԱԱՀ-ից [9], դուք ստիպված կլինեք վճարել նաև ակցիզային հարկ (դա վերաբերում է ոչ միայն անհատ ձեռնարկատերերին, այլ նաև ֆիզիկական անձանց): Ակցիզային հարկ է դրվում այն ապրանքների վրա, որոնք բերվում են նույնիսկ ԵԱՏՄ անդամ երկրների տարածքից ձեռնարկատիրական գործունեության նպատակով [10] ։

Ո՞րն է գործողության ալգորիթմը, երբ վերջապես եկել է դեռևս նոր երկրում հարկեր վճարելու ժամանակը:

Հայաստանում բոլոր հաշվետվությունները ներկայացվում են միայն էլեկտրոնային եղանակով՝ ՀՀ պետական եկամուտների կոմիտեի հատուկ համակարգի միջոցով։ Անհատները պետք է ներկայացնեն հետևյալ հաշվետվությունը (սա առաջին հայացքից կարող է բարդ թվալ, ուստի ուշադիր կարդացեք).

1. Պայմանագրային եկամուտ ստացող աշխատողի և ֆիզիկական անձի անձնական տվյալների գրանցման դիմում. Հաշվետու ժամանակաշրջանը մինչև աշխատանքի փաստացի մեկնարկի օրվան նախորդող օրվա ավարտն է: Իսկ աշխատանքի ընդունվելու օրը փաստացի աշխատանքի մեկնարկի դեպքում՝ մինչեւ աշխատանքի ընդունվելու օրը ժամը 14:00-ն։ Ներկայացված է հարկային գործակալի թիվ 79 հաշվետվությունը։
2. Եկամտահարկ և սոցիալական վճար. Հաշվետու ժամանակաշրջանը ամսական է՝ մինչև հաջորդ ամսվա 20-ը ներառյալ։ Ներկայացված է հարկային գործակալի թիվ 189 հաշվետվությունը։
3. Տեղեկատվություն ֆիզիկական անձանց եկամտահարկի և եկամտահարկի մասին: Հաշվետու ժամանակաշրջան - տարեկան, մինչև յուրաքանչյուր հարկային տարվան ներառյալ հաջորդող հարկային տարվա ապրիլի 20-ը: Ներկայացված է հարկային գործակալի թիվ 165 հաշվետվությունը։
4. Եկամտահարկի և սոցվճարի հաշվարկ՝ տարեկան, մինչև յուրաքանչյուր հարկային տարվան ներառյալ հաջորդող հարկային տարվա ապրիլի 20-ը (եթե ֆիզիկական անձը պետք է ինքնուրույն հաշվարկի և վճարի հարկերը): Ներկայացված է թիվ 163 հաշվետվությունը։
5. Եկամտահարկի և սոցիալական ապահովության վճարների պարզեցված հաշվարկ. Հաշվետու ժամանակաշրջան — ամսական, մինչև յուրաքանչյուր ամսվան հաջորդող ամսվա 20-ը ներառյալ: Եկամուտ վճարողի աշխատակիցները, որոնք ազատված են հարկային գործակալի պարտականություններից, պետք է ներկայացնեն. Հաշվետվություն No.  162.

Ոչ միայն դուք կարող եք հաշվարկել և ներկայացնել հաշվետվություններ, դա կախված է եկամտի տեսակից:

• Հարկային գործակալը ներկայացնում է հաշվետվություններ և վճարում է հարկերը: Եթե դուք անհատ ձեռնարկատեր չեք, ապա ձեզ եկամուտ վճարող կազմակերպությունը, անհատ ձեռներեցը կամ նոտարը հոգում է ձեզ համար բոլոր հարկային բյուրոկրատները: Նրանք կրում են եկամտահարկը հաշվարկելու, պահելու և բյուջե փոխանցելու բոլոր պարտավորությունները.
• ֆիզիկական անձը ներկայացնում է հաշվետվություններ և վճարում է հարկերը: Դուք ամեն ինչ անում եք ինքներդ, եթե ձեր՝ որպես ֆիզիկական անձի ստացած եկամուտը հարկային գործակալների միջոցով չի հարկվել.
• եթե ամեն ինչ ինքդ ես անում, ապա դուք պետք է գրանցվեք հարկային գրասենյակում: Անհատ ձեռնարկատերեր և նոտարներ չհանդիսացող ֆիզիկական անձինք հարկային մարմնում գրանցվելու համար պետք է ներկայացնեն փաստաթղթերի հետևյալ փաթեթը.

1) լրացված դիմում UNN-ի տրամադրման համար.

2) անձնագրի կամ նույնականացման քարտի պատճենը.

3) հանրային ծառայության պետհամարանիշը, իսկ եթե չկա — հանրային ծառայությունների համարանիշի բացակայության մասին լիազոր մարմնի կողմից տրված տեղեկանքի պատճենը։

Հարկային մարմնում գրանցվելուց հետո դուք մուտք կունենաք ձեր անձնական էջը և կարող եք ուղարկել հաշվետվություն թիվ: 163. Եկամտային հարկի և սոցիալական վճարի հաշվարկ, որը ցույց է տալիս ոչ հարկային գործակալներից ստացված եկամուտները (օրինակ՝ վարձավճար. մյուս կողմը պետք է լինի ֆիզիկական անձ): 

Հայտարարագրում դուք հայտնում եք ձեր կողմից որպես ֆիզիկական անձ ստացած և հարկային գործակալների միջոցով չհարկվող եկամուտների մասին: Առայժմ անձնական հաշիվներին դրամական մուտքերը եկամտահարկի նպատակներով եկամուտ չեն համարվում։ Սակայն այս պահին օրենսդրական առաջարկ է ներկայացվել ՊԵԿ-ին հասանելիություն տրամադրել քաղաքացիների անձնական հաշիվների վերաբերյալ տեղեկատվությանը, ինչի արդյունքում հարկային ծառայությանը հասանելի կլինի եկամուտները և կպարտավորվի վճարել հարկերը։ նրանց.

Եթե որոշեք հեռանալ Հայաստանից, ապա ստիպված կլինեք հարկ վճարել, եթե երկրում մնաք 180 օրից ավելի։ [11]

Այս հոդվածը գրվել է հետևյալի օգնությամբ և աջակցությամբ.

1. Լանա Արզումանովա – իրավաբան, միջնորդ, իրավաբանական գիտությունների դոկտոր, Մոսկվայի պետական իրավաբանական ակադեմիայի պրոֆեսոր, Ռուսաստանի փաստաբանների միության Մոսկվայի մասնաճյուղի ֆինանսական օրենսդրության հանձնաժողովի նախագահ: ինստագրամ.
2. Լիլիթ Սահակյան – Մոսկվայի պետական իրավաբանական ակադեմիայի իրավագիտության մագիստրոս, մեր գործընկեր նախագծի պրակտիկ իրավաբան Move2Business.
3. Lawsuit LLC-ն հայկական իրավաբանական խորհրդատվական ընկերություն է: www.lawsuit.am.

Կարող է հետաքրքիր լինել. հայերենի ցանկ բանկեր, նոտարները, բիզնես խորհրդատվություն.

Հոդվածի հեղինակ՝ Մարիա Գոնչարովա